اعتبارًا من 1 يناير 2025، دخل في روسيا نظام خاص لفرض الضرائب على المعاملات المتعلقة بالعملات الرقمية. وقد أقر القانون الفيدرالي رقم 418-القانون الفيدرالي المؤرخ 29 نوفمبر 2024 وضع العملة الرقمية كـ«ممتلكات» لأغراض قانون الضرائب، وحدد القواعد الحسابية للضرائب المتعلقة بالتنقيب (المأينينغ)، والبيع، وأي شكل آخر من أشكال التصرف في العملات الرقمية.
أما بالنسبة للأفراد الطبيعيين، فإن الضريبة الأساسية هي ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل للأشخاص الطبيعيين). وتدرج المنظمات المعاملات المتعلقة بالعملات الرقمية ضمن حساب ضريبة الأرباح. ولا تخضع عمليات التنقيب أو بيع العملات الرقمية مباشرةً لضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة)، لكن هذا الإعفاء لا يشمل الخدمات المرتبطة بها.
ويتناول ما يلي القواعد المطبقة على المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي.
- متى تنشأ الالتزام الضريبي لدى مالك العملة الرقمية
- ما معدلات ضريبة الدخل الشخصي المطبَّقة عند البيع
- ما النفقات التي يمكن إثباتها ضريبيًّا
- إقرار الضريبة ومواعيد السداد
- كيف تُفرض الضريبة على عائدات التنقيب
- معدلات ضريبة الدخل الشخصي المطبَّقة على المنقبين
- ما الذي يحدث عند بيع العملة الرقمية المستخرجة
- التقارير المقدمة من المنقبين إلى الهيئة الفيدرالية للضرائب
- ما الأنظمة الضريبية غير المسموح بها في نشاط التنقيب
- هل تخضع معاملات العملات الرقمية لضريبة القيمة المضافة
- ما الوثائق التي يجب الاحتفاظ بها
- النقاط الجوهرية
متى تنشأ الالتزام الضريبي لدى مالك العملة الرقمية
إن مجرد احتفاظ الفرد بالعملة الرقمية المشتراة لا يُشكِّل دخلًا خاضعًا للضريبة. وتوضح الهيئة الفيدرالية للضرائب أن الالتزام الضريبي ينشأ عند بيع العملة الرقمية أو أي شكل آخر من أشكال التصرف فيها. ويُفرض على دخل الأفراد الطبيعيين الناتج عن شراء وبيع أو أي شكل آخر من أشكال التصرف في العملة الرقمية ضريبة الدخل الشخصي.
ولا يُحسب الضريبة على القيمة الإجمالية للعملة الرقمية، بل على الفرق الموجب بين:
- الدخل الناتج عن بيعها؛
- النفقات الموثَّقة ورقيًّا المتعلقة بشراء العملة الرقمية وبيعها.
وفي حال عدم توفر وثائق تثبت هذه النفقات، لا يُسمح بخصمها من القاعدة الضريبية. وفي هذه الحالة، قد تُحسب ضريبة الدخل الشخصي على المبلغ الإجمالي للدخل المتحصَّل من عملية البيع.
وبالتالي، يجب على المالك أن يُفصِّل حساب تكلفة شراء كل عملة رقمية يتم بيعها، والمبلغ المتحصَّل من البيع، والرسوم المرتبطة بالمعاملة.
ما معدلات ضريبة الدخل الشخصي المطبَّقة عند البيع
يُفرض على دخل الأفراد الطبيعيين الناتج عن شراء وبيع أو أي شكل آخر من أشكال التصرف في العملة الرقمية ضرائب وفق جدول ضريبي ثنائي المستوى:
- 13٪ — إذا لم تتجاوز القاعدة الضريبية السنوية 2,4 مليون روبل روسي؛
- 15٪ — على الجزء من القاعدة الضريبية الذي يتجاوز 2,4 مليون روبل روسي.
ويُطبَّق المعدل المرتفع ليس على كامل الدخل، بل فقط على الجزء الذي يتجاوز العتبة المحددة. وتُصنِّف الهيئة الفيدرالية للضرائب الدخل الناتج عن بيع الممتلكات وقواعد ضريبية مشابهة ضمن مجموعة مستقلة، تكون فيها أعلى نسبة ضريبية 15٪.
وليس المبلغ المودع في الحساب البنكي بالروبل هو المعيار الوحيد لتحديد قيمة الضريبة. فلحساب الضريبة بدقة، يجب تحديد القاعدة الضريبية: أي الدخل بعد خصم النفقات الموثَّقة.
ما النفقات التي يمكن إثباتها ضريبيًّا
وتوضح الهيئة الفيدرالية للضرائب أنه يمكن احتساب النفقات الفعلية الموثَّقة ورقيًّا، والتي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بشراء العملة الرقمية وبيعها، ضمن حساب القاعدة الضريبية.
وتشمل هذه النفقات على سبيل المثال لا الحصر:
- تكلفة شراء العملة الرقمية؛
- الرسوم المفروضة من قبل البورصات ومنصات التبديل عند الشراء والبيع؛
- الرسوم المرتبطة بعمليات التحويل والسحب.
ويمكن إثبات هذه النفقات عبر كشوف الحسابات البنكية، ووثائق المنصة التجارية، وإشعارات الدفع، والعقود، وغيرها من المستندات التي توضح تاريخ العملية ومبلغها ومحتواها.
ولحساب الضريبة، يجب الاحتفاظ ليس فقط بتاريخ المعاملات في الحساب الشخصي على البورصة، بل أيضًا بالمستندات الخاصة بحركة الروبل أو العملات الأجنبية. فقد لا تكفي سجلات المحافظ الرقمية وحدها لإثبات تكلفة شراء الأصل.
إقرار الضريبة ومواعيد السداد
يقوم الفرد الطبيعي بحساب ضريبة الدخل الشخصي بنفسه ويقدِّم إقرارًا ضريبيًّا نموذج 3-ضريبة الدخل للأشخاص الطبيعيين. ويجب تقديم الإقرار في الموعد النهائي المحدد وهو 30 أبريل من العام التالي لسنة تحقيق الدخل. أما الضريبة نفسها فتُدفع في موعد لا يتجاوز 15 يوليو.
وبالنسبة للدخل الناتج عن بيع العملات الرقمية في عام 2025:
- كان يجب تقديم الإقرار في موعد لا يتجاوز 30 أبريل 2026؛
- ويجب سداد الضريبة في موعد لا يتجاوز 15 يوليو 2026.
أما بالنسبة للعمليات التي تتم في عام 2026، فيُقدَّم الإقرار وفق الإجراء العام في عام 20
