С 1 января 2025 года в России действует специальный порядок налогообложения операций с цифровой валютой. Федеральный закон от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ закрепил её статус имущества для целей Налогового кодекса и установил правила расчёта налогов при майнинге, продаже и другом выбытии криптовалюты.
Для физических лиц основным налогом является НДФЛ. Организации учитывают операции с цифровой валютой при расчёте налога на прибыль. Майнинг и реализация самой цифровой валюты не облагаются НДС, однако это освобождение не распространяется на сопутствующие услуги.
Ниже рассматриваются правила для налоговых резидентов Российской Федерации.
- Когда у владельца криптовалюты возникает налог
- Какие ставки НДФЛ применяются при продаже
- Какие расходы можно подтвердить
- Декларация и сроки уплаты налога
- Как облагается доход от майнинга
- Ставки НДФЛ для майнеров
- Что происходит при продаже добытой криптовалюты
- Отчётность майнеров перед ФНС
- Какие налоговые режимы нельзя применять при майнинге
- Облагаются ли операции с криптовалютой НДС
- Какие документы необходимо сохранять
- Главное
Когда у владельца криптовалюты возникает налог
Само хранение приобретённой цифровой валюты не образует дохода. ФНС указывает, что налоговая обязанность возникает при продаже или другом отчуждении криптовалюты. Доходы физических лиц от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты облагаются НДФЛ.
Налог рассчитывается не со всей стоимости криптовалюты, а с положительной разницы между:
- доходом от её реализации
- документально подтверждёнными расходами на приобретение и реализацию
Если подтверждающих документов нет, расходы не уменьшают налоговую базу. В таком случае НДФЛ может рассчитываться со всей суммы полученного дохода от продажи.
Таким образом, владелец должен отдельно учитывать стоимость покупки каждой реализованной цифровой валюты, полученную при продаже сумму и связанные с операциями комиссии.
Какие ставки НДФЛ применяются при продаже
Доходы физических лиц от купли-продажи и иного выбытия цифровой валюты облагаются по двухступенчатой шкале:
- 13% — если соответствующая налоговая база за год не превышает 2,4 млн рублей;
- 15% — с части налоговой базы, превышающей 2,4 млн рублей.
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а к превышению установленного порога. ФНС относит доходы от продажи имущества и аналогичные налоговые базы к отдельной группе, для которой максимальная ставка составляет 15%.
Размер поступивших на банковский счёт рублей сам по себе не определяет сумму налога. Для расчёта необходимо установить налоговую базу — доход за вычетом подтверждённых расходов.
Какие расходы можно подтвердить
ФНС указывает, что при расчёте налоговой базы могут учитываться фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением и реализацией криптовалюты.
К ним относятся, в частности:
- стоимость приобретения цифровой валюты;
- комиссии бирж и обменных сервисов при покупке и продаже;
- комиссии, связанные с переводом и выводом средств.
Подтверждением могут служить банковские выписки, документы торговой платформы, чеки, договоры и другие материалы, из которых можно определить дату, сумму и содержание операции.
Для расчёта налога необходимо сохранять не только историю сделок в личном кабинете биржи, но и документы о движении рублей или иностранной валюты. Одной записи в криптовалютном кошельке может быть недостаточно для подтверждения стоимости приобретения актива.
Декларация и сроки уплаты налога
Физическое лицо самостоятельно рассчитывает НДФЛ и подаёт декларацию по форме 3-НДФЛ. Общий срок подачи — не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Налог по декларации уплачивается не позднее 15 июля.
Для доходов от продажи криптовалюты, полученных в 2025 году:
- декларацию требовалось представить не позднее 30 апреля 2026 года;
- налог необходимо уплатить не позднее 15 июля 2026 года.
Для операций, совершённых в 2026 году, декларация в общем порядке подаётся в 2027 году.
Передать 3-НДФЛ и приложить подтверждающие документы можно через личный кабинет физического лица на сайте ФНС.
https://fortraders.org/currencyrates/Как облагается доход от майнинга
Для майнеров налог возникает уже при получении цифровой валюты, а не только при её последующей продаже.
Доходом признаётся рыночная стоимость криптовалюты на дату, когда у майнера возникло право ею распоряжаться. Такой доход считается полученным в натуральной форме. Если вознаграждение начисляется несколько раз в сутки или непрерывно, доход для налоговых целей определяется ежедневно.
Рыночная стоимость устанавливается по цене закрытия торгового дня у иностранного организатора торговли, отвечающего требованиям налогового законодательства. Если цифровая валюта торгуется на нескольких подходящих площадках, налогоплательщик вправе выбрать котировку одной из них. Значения в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России на соответствующую дату. ФНС публикует сведения о котировках для расчёта доходов майнеров.
Ставки НДФЛ для майнеров
Доход от майнинга включается в совокупность основных налоговых баз резидента и облагается по пятиступенчатой прогрессивной шкале:
- 13% — до 2,4 млн рублей включительно;
- 15% — с части от 2,4 до 5 млн рублей;
- 18% — с части от 5 до 20 млн рублей;
- 20% — с части от 20 до 50 млн рублей;
- 22% — с части свыше 50 млн рублей.
Эти пороги относятся к совокупности соответствующих налоговых баз, а не только к отдельно взятому вознаграждению от майнинга.
Налоговую базу можно уменьшить на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с процессом. Для физического лица используется специальный имущественный вычет, а для индивидуального предпринимателя на общей системе — профессиональный налоговый вычет.
ФНС указывает, что индивидуальные предприниматели могут учитывать расходы в порядке, аналогичном налогу на прибыль. К ним могут относиться аренда оборудования, амортизация и затраты на электроэнергию при наличии необходимых документов. Если ИП не может документально подтвердить расходы, профессиональный вычет может составлять 20% дохода от предпринимательской деятельности.
Что происходит при продаже добытой криптовалюты
Намайненная цифровая валюта проходит два налоговых этапа:
- Налог рассчитывается при возникновении права распоряжаться полученной криптовалютой.
- При последующей продаже определяется финансовый результат от её реализации.
Чтобы ранее учтённая стоимость криптовалюты повторно не вошла в налоговую базу, доход от продажи уменьшается на сумму дохода, с которого уже был уплачен налог при майнинге. Также могут учитываться документально подтверждённые затраты на реализацию.
Поэтому майнеру необходимо фиксировать рыночную стоимость каждого полученного вознаграждения на дату признания дохода. Эта сумма становится основой для последующего расчёта результата от продажи.
Отчётность майнеров перед ФНС
Лица, осуществляющие майнинг, включая участников майнинг-пулов, обязаны сообщать ФНС:
- объём полученной цифровой валюты;
- адрес-идентификатор кошелька;
- при работе через пул — адрес-идентификатор майнинг-пула.
Информация передаётся в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения цифровой валюты. Документ подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.
Эта ежемесячная информация не заменяет декларацию 3-НДФЛ. Физические лица и ИП также должны отчитаться о налогооблагаемом доходе за календарный год.
Какие налоговые режимы нельзя применять при майнинге
Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся майнингом, не могут применять:
- упрощённую систему налогообложения;
- единый сельскохозяйственный налог;
- патентную систему;
- налог на профессиональный доход;
- автоматизированную упрощённую систему.
Доходы ИП от майнинга облагаются НДФЛ в рамках общей системы, а организации платят налог на прибыль. ФНС указывает, что торговля цифровой валютой и майнинг имеют разные ограничения по применению специальных налоговых режимов.
Для организаций ставка налога на прибыль по операциям с цифровой валютой составляет 25%. Доход от майнинга признаётся внереализационным доходом, а при последующей продаже определяется разница между выручкой, стоимостью цифровой валюты и затратами на реализацию.
Облагаются ли операции с криптовалютой НДС
Налоговый кодекс прямо устанавливает, что объектом обложения НДС не являются:
- операции по осуществлению майнинга цифровой валюты;
- операции по реализации цифровой валюты.
Следовательно, НДС не начисляется на стоимость самой намайненной или проданной криптовалюты.
Однако услуги, связанные с майнингом, могут облагаться НДС отдельно. В частности, ФНС разъясняет, что услуги по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры и предоставлению вычислительной мощности могут признаваться реализованными на территории России и облагаться налогом. Поэтому освобождение самой операции майнинга нельзя автоматически переносить на услуги оператора инфраструктуры.
Какие документы необходимо сохранять
Для подтверждения налогового расчёта владельцу криптовалюты необходимы документы, позволяющие восстановить всю последовательность операций:
- банковские выписки о переводах денег;
- отчёты бирж и обменных платформ;
- сведения о стоимости приобретения криптовалюты;
- документы о комиссиях;
- история операций с кошельками;
- документы, подтверждающие расходы на майнинг;
- расчёты рублёвой стоимости полученной цифровой валюты;
- сведения, ранее переданные в ФНС.
ФНС требует документального подтверждения расходов. При его отсутствии уменьшить доход на заявленные затраты нельзя.
Главное
В 2026 году криптовалюта в России признаётся имуществом для целей налогообложения. При продаже физическое лицо платит НДФЛ с положительной разницы между доходом и подтверждёнными расходами по ставке 13 или 15%.
Для майнера доход возникает в момент получения права распоряжаться цифровой валютой. Он оценивается по рыночной котировке и облагается по основной прогрессивной шкале от 13 до 22%. При последующей продаже ранее обложенная стоимость учитывается при определении налоговой базы.
Майнинг и продажа цифровой валюты не облагаются НДС, но услуги майнинговой инфраструктуры могут подпадать под этот налог. Основное условие корректного расчёта — полный документальный учёт приобретения, получения, перемещения и реализации цифровой валюты.
