نظام الضرائب المبسّط الآلي (أو «أوسن») مُصمَّمٌ للشركات الصغيرة التي ترغب في تقليل حجم الحسابات الضريبية والتقارير المطلوبة. وتتميَّز هذه الطريقة بأن هيئة الضرائب الفيدرالية تحسب الضريبة تلقائيًّا استنادًا إلى البيانات المستلمة من أجهزة الكاش الإلكترونية، والمصارف المُفوَّضة، والمُقدِّم نفسه.
ولا يتعيَّن على صاحب المشروع أو الشركة إعداد الإقرار الضريبي الخاص بنظام «أوسن» يدويًّا، ولا حساب المبلغ الشهري الواجب دفعه. ومع ذلك، فهذا لا يعني غياب الحاجة الكاملة إلى المحاسبة: فالشركة مطالبة بمراجعة البيانات المرسلة من المصرف ونظام الكاش، وتصنيف العمليات بدقة، وإدخال أي معلومات ناقصة في حسابها الشخصي في الوقت المناسب.
ويُطبَّق نظام «أوسن» ضمن تجربة تنص عليها المادة 17 من القانون الاتحادي المؤرخ 25 فبراير 2022 رقم 17-ف.ز. ويمكن تطبيق هذا النظام فقط في كيانات روسيا الاتحادية التي أصدرت قانونًا إقليميًّا لاعتماده. وتنتهي مدة التجربة في 31 ديسمبر 2027.
- من يحق له تطبيق نظام «أوسن» وكيف تُحسب الضريبة؟
- لماذا يختار القطاع التجاري نظام «أوسن»؟
- إيجابيات وسلبيات نظام «أوسن»
- المزالق الخفية لنظام «أوسن»
- لمن يناسب نظام «أوسن»، ولمن يُفضَّل اختيار نظام آخر؟
- كيفية التحول إلى نظام «أوسن»
من يحق له تطبيق نظام «أوسن» وكيف تُحسب الضريبة؟
يمكن لرواد الأعمال الأفراد والشركات الانتقال إلى نظام «أوسن» بشرط استيفاء جميع القيود القانونية المحددة.
ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين خمسة أشخاص، وألا يجاوز إجمالي الدخل السنوي 60 مليون روبل. أما بالنسبة للشركات، فيوجد قيد إضافي يتعلق بالقيمة المتبقية للأصول الثابتة، بحيث لا تزيد عن 150 مليون روبل. ويجب أن تكون الحسابات الجارية المستخدمة في النشاط التجاري مفتوحة حصريًّا في مصارف أدرجتها هيئة الضرائب الفيدرالية في قائمة المصارف المُفوَّضة. ويُسمح بدفع الرواتب للموظفين نقدًا فقط عبر التحويلات البنكية. ولا يجوز الجمع بين نظام «أوسن» وأنظمة ضريبية خاصة أخرى.
في حساب عدد الموظفين، لا يُحتسب رائد الأعمال نفسه ضمن العدد. وبالتالي، يمكنه العمل شخصيًّا مع توظيف ما يصل إلى خمسة موظفين. ولا يوجد حدٌّ أقصى لعدد الحسابات في المصارف المُفوَّضة، لكن يُمنع افتتاح حسابات تجارية في مصارف غير مشتركة في نظام «أوسن». أما الحساب الجاري الشخصي لرائد الأعمال، الذي يستخدم حصريًّا لأغراضه الشخصية، فيجوز افتتاحه في أي مصرف آخر.
ليس كل المكلَّفين بالضريبة مؤهلين لاستخدام هذا النظام. وتحدد المادة الثالثة من القانون رقم 17-ف.ز القيود المفروضة. ومن بينها عدم جواز تطبيق «أوسن» على المصارف، والمؤسسات التأمينية، ومؤسسات التمويل الصغير، والرهنات، والصناديق التقاعدية غير الحكومية، والمشاركين المهنيين في سوق الأوراق المالية، والمنظمات غير الربحية، وال الاقتصادية الزراعية العائلية (المزارع)، والشركات التي لديها فروع مستقلة. ويجب التحقق من القائمة الكاملة مباشرةً من أحكام القانون قبل الانتقال.
ويتضمن نظام «أوسن» كائنين ضريبيين:
- في حالة الكائن «الإيرادات»: تحسب الضريبة بنسبة 8% من الإيرادات المشمولة، دون خصم أي نفقات من الأساس الضريبي.
- في حالة الكائن «الإيرادات ناقص النفقات»: تُطبَّق نسبة 20% على الفرق بين الإيرادات والنفقات المعترف بها. وإذا كانت الضريبة المحسوبة أقل من 3% من الإيرادات أو تم تحقيق خسارة شهرية، فيُدفع الحد الأدنى من الضريبة المقررة، وهو 3% من الإيرادات. ولا يجوز تغيير الكائن الضريبي إلا بدايةً من أول يوم من السنة التقويمية التالية، مع إخطار هيئة الضرائب قبل 31 ديسمبر.
الفترة الضريبية هي الشهر التقويمي. ويجب على المكلف مراجعة تصنيف العمليات البنكية حتى اليوم السابع من الشهر التالي. وتُعلِّن هيئة الضرائب الفيدرالية عن المبلغ الضريبي المستحق في موعد أقصاه اليوم الخامس عشر، ويجب سداده في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون.
لماذا يختار القطاع التجاري نظام «أوسن»؟
السبب الرئيسي للتحول هو تخفيض العبء الإداري. إذ تُحسب الضريبة تلقائيًّا، فلا يحتاج رائد الأعمال إلى تكوين الأساس الضريبي بنفسه أو إعداد الإقرار الضريبي.
لا يقدم المكلفون بنظام «أوسن» إقرارًا ضريبيًّا وفق نظام الضرائب المبسّط («أوسن»)، ولا يقدِّمون حساب الاشتراكات التأمينية، ولا نموذج 6-ن.د.ف.ل، ولا شهادات الدخل للموظفين. كما لا يُطلب منهم إبقاء «سجل تسجيل الإيرادات والنفقات». ومع ذلك، قد تبقى بعض التقارير الخاصة. فمثلًا، عند وجود موظفين، يجب في الحالات المحددة إرسال بيانات عن النشاط الوظيفي وفترة التأمين وفق النموذج «إي.إف.إس-1». كما يتطلب تقديم إقرار ضريبي خاص بالضريبة على القيمة المضافة (ن.د.س) إذا كان المكلف يعمل كوكيل ضريبي أو أصدر فاتورة ضريبية تتضمن قيمة ن.د.س منفصلة.
ومن السمات الجوهرية الأخرى انعدام معدلات الاشتراكات التأمينية الأساسية. فرائد الأعمال الأفراد الخاضعون لنظام «أوسن» لا يدفعون الاشتراكات التأمينية الثابتة عن أنفسهم. كما لا تحسب الشركات ورواد الأعمال الاشتراكات التأمينية العامة (للتقاعد، والرعاية الصحية، والضمان الاجتماعي) عن الموظفين.
مع ذلك، تظل الحقوق الاجتماعية والتقاعدية للموظفين محفوظة: حيث تُغطّي الأموال اللازمة صندوق الضمان الاجتماعي من الميزانية العامة. ويستمر صاحب العمل مع الموظفين في دفع الاشتراك الثابت للتأمين ضد الحوادث المهنية والأمراض المهنية. وفي عام 2026، يبلغ حجم هذا الاشتراك السنوي 2959 روبل
