Автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН, создана для малого бизнеса, который хочет сократить объем налоговых расчетов и отчетности. Главная особенность режима заключается в том, что налог рассчитывает ФНС на основании сведений, полученных от онлайн-касс, уполномоченных банков и самого налогоплательщика.
Предпринимателю или организации не требуется самостоятельно составлять налоговую декларацию по АУСН и рассчитывать сумму ежемесячного платежа. Однако это не означает полного отсутствия учета: бизнес должен проверять данные, переданные банком и кассой, правильно классифицировать операции и своевременно вносить отсутствующие сведения в личный кабинет.
АУСН действует в рамках эксперимента, установленного Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ. Применять режим можно только в субъектах Российской Федерации, которые приняли региональный закон о его введении. Эксперимент рассчитан до 31 декабря 2027 года.
- Кто может применять АУСН и как рассчитывается налог
- Почему бизнес выбирает АУСН
- Плюсы и минусы АУСН
- Подводные камни АУСН
- Кому АУСН подходит, а кому лучше выбрать другой режим
- Как перейти на АУСН
Кто может применять АУСН и как рассчитывается налог
Перейти на АУСН могут индивидуальные предприниматели и организации, если они одновременно соблюдают установленные законом ограничения.
Средняя численность работников не должна превышать пяти человек, а совокупный годовой доход — 60 млн рублей. Для организаций дополнительно действует ограничение по остаточной стоимости основных средств — не более 150 млн рублей. Расчетные счета, используемые в предпринимательской деятельности, должны быть открыты только в банках, включенных ФНС в реестр уполномоченных кредитных организаций. Заработную плату работникам разрешено выплачивать только безналично. Совмещать АУСН с другими специальными налоговыми режимами нельзя.
ИП при расчете численности работников не включает в нее самого себя. Поэтому предприниматель может работать лично и иметь до пяти сотрудников. Количество счетов в уполномоченных банках не ограничивается, но открывать предпринимательские расчетные счета в банках, не участвующих в системе АУСН, нельзя. Личный текущий счет ИП, используемый исключительно для личных нужд, может быть открыт и в другом банке.
Не все налогоплательщики имеют право использовать режим. Ограничения установлены статьей 3 закона № 17-ФЗ. Среди прочего АУСН недоступна банкам, страховым организациям, микрофинансовым организациям, ломбардам, негосударственным пенсионным фондам, профессиональным участникам рынка ценных бумаг, некоммерческим организациям, крестьянским фермерским хозяйствам и организациям, имеющим обособленные подразделения. Полный перечень необходимо проверять непосредственно по закону перед переходом.
На АУСН предусмотрено два объекта налогообложения:
- При объекте «доходы» налог рассчитывается по ставке 8% от учитываемых доходов. Расходы налоговую базу не уменьшают.
- При объекте «доходы минус расходы» применяется ставка 20% к разнице между признанными доходами и расходами. Если рассчитанная сумма оказывается меньше 3% доходов либо за месяц получен убыток, уплачивается минимальный налог — 3% от доходов. Выбранный объект можно изменить только с начала следующего календарного года, уведомив налоговую инспекцию до 31 декабря.
Налоговым периодом является календарный месяц. До 7 числа следующего месяца налогоплательщик должен проверить разметку банковских операций. Не позднее 15 числа ФНС сообщает рассчитанную сумму налога, а уплатить ее необходимо до 25 числа.
Почему бизнес выбирает АУСН
Главная причина перехода — сокращение административной нагрузки. Налог рассчитывается автоматически, поэтому предпринимателю не требуется самостоятельно формировать налоговую базу и составлять декларацию.
Плательщики АУСН не представляют декларацию по УСН, расчет по страховым взносам, форму 6-НДФЛ и справки о доходах работников. Вести Книгу учета доходов и расходов также не требуется. Однако отдельная отчетность может сохраниться. Например, при наличии работников в установленных случаях необходимо передавать сведения о трудовой деятельности и страховом стаже по форме ЕФС-1. Декларация по НДС потребуется, если налогоплательщик выступал налоговым агентом или выставил счет-фактуру с выделенным НДС.
Еще одна существенная особенность — нулевые тарифы основных страховых взносов. ИП на АУСН не платит фиксированные страховые взносы за себя. Организации и предприниматели также не начисляют по общим тарифам пенсионные, медицинские и социальные взносы за работников.
Социальные и пенсионные права сотрудников при этом сохраняются: необходимые средства компенсируются Социальному фонду из бюджета. Работодатель с сотрудниками продолжает платить фиксированный взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. В 2026 году его годовой размер составляет 2 959 рублей и перечисляется ежемесячно по одной двенадцатой установленной суммы.
Часть функций налогового агента по НДФЛ выполняет уполномоченный банк. Работодатель перед каждой выплатой должен передать банку сведения о работнике, облагаемых и необлагаемых доходах, а также применяемых стандартных и профессиональных вычетах. Получив информацию, банк рассчитывает, удерживает и перечисляет НДФЛ. Следовательно, автоматизация не отменяет обязанность работодателя предоставить корректные исходные данные.
На АУСН налогоплательщик по общему правилу не уплачивает НДС. Исключения сохраняются, в частности, при исполнении обязанностей налогового агента, ввозе товаров и выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Плюсы и минусы АУСН
Основное преимущество режима — снижение объема текущей бухгалтерской и налоговой работы. ФНС рассчитывает налог, декларация по АУСН не сдается, КУДиР не ведется, а значительная часть зарплатных налоговых операций проходит через банк.
Экономия на страховых взносах может быть особенно заметной для бизнеса с сотрудниками. Кроме того, отсутствие фиксированных взносов ИП снижает обязательную нагрузку предпринимателя независимо от его финансового результата.
Однако ставки АУСН выше базовых ставок обычной УСН. Вместо 6% с доходов применяется 8%, а вместо 15% с разницы между доходами и расходами — 20%. При этом регионы не могут устанавливать пониженные ставки АУСН, поэтому предпринимателю, который пользуется региональной льготой по УСН, переход может увеличить налоговую нагрузку.
Налог приходится платить ежемесячно, тогда как на обычной УСН авансовые платежи рассчитываются по итогам квартала. Это требует более внимательного планирования денежных потоков.
Серьезным ограничением является численность работников. При найме шестого сотрудника налогоплательщик перестает соответствовать условиям режима. АУСН также неудобна для компании, которая собирается быстро расширять штат или приблизилась к годовому доходу 60 млн рублей.
Работа бизнеса становится зависимой от информационного обмена между кассой, банком и ФНС. Ошибка в назначении платежа или категории операции способна повлиять на рассчитанную налоговую базу. Поэтому автоматический расчет уменьшает количество ручной работы, но не исключает регулярной проверки операций.
Подводные камни АУСН
- Первый подводный камень связан с банковскими операциями. До 7 числа каждого месяца налогоплательщик должен проверить, правильно ли банк определил доходные, расходные и не учитываемые операции. Если, например, возврат займа будет ошибочно обозначен как выручка, налоговая база может оказаться завышенной. Исправить классификацию необходимо до расчета налога.
- Второй риск возникает при объекте «доходы минус расходы». Не каждое списание с расчетного счета автоматически уменьшает налог. Расход должен соответствовать требованиям закона, быть обоснованным и документально подтвержденным. Кроме того, законом установлен перечень затрат, которые нельзя учитывать.
- Третий момент — НДФЛ работников. Несмотря на участие банка, налоговым агентом остается работодатель. Именно он должен вовремя передать сведения о выплатах и вычетах. Банк не предоставляет работникам социальные и имущественные налоговые вычеты. По опубликованному ФНС порядку банк рассчитывает НДФЛ по ставке 13%, а при превышении установленного порога дохода налоговый орган самостоятельно определяет сумму доплаты по прогрессивной шкале.
- Четвертый риск — утрата права на режим. Если нарушен лимит доходов, превышена допустимая численность работников, открыт расчетный счет в неуполномоченном банке или возникло другое запрещенное законом обстоятельство, право на АУСН утрачивается с первого числа месяца, в котором произошло нарушение. Сообщить об этом в ФНС необходимо не позднее 15 числа следующего месяца. Одновременно налогоплательщик может уведомить о переходе на УСН или ЕСХН. Если такого уведомления не будет, придется применять общую систему налогообложения.
- Пятый подводный камень — невозможность быстро отказаться от режима по собственному желанию. После добровольного перехода применять АУСН необходимо не менее 12 календарных месяцев. Если режим оказался невыгодным, перейти обратно на другую систему в середине этого срока нельзя, кроме случая вынужденной утраты права.
- Наконец, АУСН не отменяет всю отчетность и не гарантирует работу без бухгалтера. Могут сохраняться кадровые обязанности, отчетность перед Социальным фондом, статистические формы, декларации налогового агента и учет операций, которые не передаются автоматически через кассу или банк.
Кому АУСН подходит, а кому лучше выбрать другой режим
АУСН может быть удобна ИП без работников, которому важно избавиться от фиксированных страховых взносов и налоговой декларации. Но выгоду необходимо сравнивать с налогом по УСН: повышение ставки с 6 до 8% в некоторых случаях перекроет экономию на взносах.
Режим также может быть интересен небольшому бизнесу с несколькими сотрудниками. Чем выше фонд оплаты труда, тем заметнее потенциальная экономия за счет нулевых тарифов основных страховых взносов.
Подходящая модель для АУСН — микропредприятие с прозрачными безналичными расчетами, онлайн-кассой, одним или несколькими счетами в уполномоченных банках и стабильным штатом до пяти человек.
Менее удобен режим для бизнеса с высокой долей расходов, которые сложно документально подтвердить или правильно передать в автоматизированную систему. При объекте «доходы минус расходы» ошибки в классификации операций будут напрямую влиять на размер налога.
АУСН, скорее всего, не подойдет компании, которая планирует нанять более пяти сотрудников, приблизилась к доходу 60 млн рублей, использует льготную региональную ставку УСН либо работает в сфере, включенной в законодательный перечень запретов.
Нельзя оценивать выгоду режима только по налоговой ставке. Необходимо одновременно сравнивать налог, страховые взносы, возможную обязанность по НДС, стоимость бухгалтерского обслуживания и риск превышения установленных лимитов.
Как перейти на АУСН
Новый ИП или организация могут подать уведомление о переходе не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Уведомление направляется через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк.
Действующий бизнес, который переходит с общей системы или другого режима в обычном порядке, уведомляет ФНС не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу.
С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН или НПД, могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца. Для этого уведомление необходимо направить не позднее последнего дня предыдущего месяца. При расчете лимита учитываются все доходы, полученные с начала года, в том числе до перехода на АУСН.
Перед подачей уведомления следует:
- Проверить, введена ли АУСН в регионе регистрации.
- Сверить параметры бизнеса со всеми требованиями статьи 3 закона № 17-ФЗ.
- Убедиться, что предпринимательские счета открыты только в уполномоченных банках.
- Рассчитать налог по обоим объектам АУСН.
- Сравнить результат с действующим режимом с учетом страховых взносов и НДС.
- Оценить вероятность роста дохода или штата выше установленных лимитов.
- Проверить, какие расходы получится учитывать при объекте «доходы минус расходы».
