В нашей статье мы постараемся рассмотреть вопросы уплаты налогов на прибыль от операций купли-продажи финансовых инструментов. Раскроем данную тему на примере Украины. Заранее отметим, что в статье могут присутствовать спорные моменты, так как на данный момент на Украине не существует четких инструкций о том, как платить налог с данного вида деятельности.
ЗУ «Про податок з доходів фізичних осіб» определяет понятие дохода следующим образом (перевод с украинского): «Доход — сумма любых средств, стоимость материального и нематериального имущества, других активов, которые имеют стоимость, в том числе ценных бумаг, или деривативов, полученных плательщиком налога в собственность или начисленных в его пользу из разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами». Это относится к самозанятым лицам, которые ведут независимую профессиональную деятельность и не являются наемными работниками. К отнесем и трейдеров.
Объектом налогообложения граждан, постоянно проживающих в Украине, является совокупный доход за календарный год, который складывается из месячных совокупных доходов, полученных из разных источников, как на территории Украины, так и за ее пределами. Для налогообложения большинства доходов установлена ставка налога 15% (в России 13%) от объекта налогообложения.
В зависимости от того, какую компанию вы выбрали своим брокером, будут различаться как налоговые ставки, так и общая процедура уплаты налога. Здесь основными факторами будут являться следующие аспекты: юридический адрес брокера, его организационно-правовая форма, разрешенные виды деятельности, наличие дочерней компании в вашей стране и др.
Итак, теперь подробнее о формах сотрудничества и способах уплаты налогов:
Иностранный брокер
Иностранные брокеры являются налоговыми агентами только в стране регистрации (за исключением оффшорных компаний, которые не могут вести деятельность в стране, где юридически зарегистрированы). Отметим, что большинство работающих на постсоветском пространстве брокеров имеют юридический адрес именно в оффшорных зонах.
Подписывая договор (принимая оферту) с компанией, не зарегистрированной на Украине, вы подтверждаете, что, являясь гражданином другой страны, будете платить налоги самостоятельно. В этом случае инвестор должен будет сам вести учет прибылей и убытков, полученных от торговли на финансовых рынках и платить налог на прибыль трейдера в соответствии с законодательством той страны, резидентом которой является. Никаких данных в налоговые органы иностранные брокеры не предоставляют, и, теоретически, подтвердить полученную прибыль может только разница между перечисленными на торговый счет и вернувшимися на ваш банковский счет суммами.
Очень желательно получить у зарубежного брокера письменный договор, который послужит основанием не только для зачисления средств на торговый счет без ограничений суммы (до 15 тыс. грн. в день без договора), но и послужит подтверждающим документом при получении дохода из-за рубежа. Именно при положительном сальдо и встает вопрос об уплате налога. Эта облагаемая налогом сумма по ставке 15% и будет трактоваться как «иностранные доходы».
На данный момент лишь некоторые иностранные брокеры, работающие на Украине, ежегодно высылают клиенту документ, содержащий информацию о его доходах. Эту информацию можно задекларировать в налоговой в качестве альтернативы самостоятельному учету доходов.
Отметим, что украинские банки обязаны сообщать в Госфинмониторинг об операциях на счетах на сумму свыше 80000 грн. (10 тыс. долларов) (ЗУ «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом»). Также стоит обратить внимание на один из пунктов этого закона, где обязательному мониторингу подвергается перевод средств на счет, открытый в финансовом учреждении в стране, которая отнесена Кабинетом Министров Украины к перечню оффшорных зон. К сожалению, мало кто обращает внимание на юридический адрес брокера и входит ли страна его регистрации в перечень стран, определенных законом как оффшорные.
Дочерняя компания иностранного брокера
Рассмотрим работу через организации, предоставляющие брокерские услуги от имени и за счет своей материнской структуры, зарегистрированной за рубежом. Такой брокер официально является юридическим лицом на Украине, платит все необходимые налоги, имеет текущий счет в банке на территории страны, т.е. осуществляет свою деятельность согласно украинскому законодательству. Работая с такими организациями, необходимости подавать ежегодную налоговую декларацию трейдеру нет, так как налоги будут уплачены самим брокером как доход от операций с финансовыми инструментами по ставке 15%. В договоре обязательно должно быть прописано, что компания является вашим налоговым агентом.
С некоторыми брокерами, относящимися к этой группе, клиент может сотрудничать в качестве субъекта предпринимательской деятельности. В этом случае для СПД можно будет выбрать упрощенную систему налогообложения (единый налог) по которой ставка не должна превышать 200 гривен (20-25 дол.) в месяц. Эту возможность дает Указ Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства». Годовой оборот при этом не должен превышать 500000 грн. Подходящими видами деятельности здесь будут: 65.23.0 «Прочее финансовое посредничество» и 74.87.0. «Предоставление других коммерческих услуг» (КВЕД Украины). Налог нужно платить ежемесячно до 20 числа, независимо от того торгует ли трейдер и торгует ли прибыльно.
Если трейдер получает деньги от брокера на расчетный счет в банке, то нужны основания для их получения. Статья 174 Хозяйственного кодекса Украины установила, что основанием для возникновения обязательства является договор. Соответственно между брокером и СПД должен быть заключен договор, регламентирующий их отношения и являющийся основанием для получения средств.
Букмекерские конторы
БК дают возможность работать с валютными парами на Форекс и другими международными финансовыми инструментами посредством сделок пари. Торговые счета называются «игровыми счетами», а деньги на нем – «игровыми долларами». Такая букмекерская контора тоже является налоговым агентом на Украине и производит удержание налога. Однако необходимо помнить, что ставка налога в этом случае будет 30% от объекта налогообложения, поскольку вид дохода здесь – «Выигрыши или призы»
Учитывая всё вышесказанное, напрашивается вывод, что, во избежание проблемных ситуаций в будущем, желательно работать с брокером, который официально зарегистрирован в вашей стране и, соответственно, может выступить вашим налоговым агентом. Это избавит вас от необходимости вникать в премудрости налогообложения и тратить время. Впрочем, как уплата единого налога, так и самостоятельное заполнение налоговой декларации для кого-то окажутся вполне подходящим вариантом.
В следующих статьях нами будет рассмотрен вопрос о налогообложении дохода в виде электронных денег.
